Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза.
Все организации, вне зависимости от форм собственности, ведомственной принадлежности и видов деятельности, обязаны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость.
Вместе с тем, п. 1 ст. 145 Налогового Кодекса Российской Федерации закреплено, что организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Данная норма распространяется на организации всех правовых форм, то есть действует и в отношении бюджетников.
Это освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ (п. 3 ст. 145 Налогового Кодекса Российской Федерации). Кроме того, организация не должна заниматься реализацией подакцизных товаров в течение трех указанных месяцев, а также в течение всего последующего периода, когда действует право на освобождение от НДС. В противном случае организация утрачивает данное право. Утрачивается оно и в случае, если сумма выручки за каждые три последовательных календарных месяца превысит два миллиона рублей с 1-го числа месяца, в котором произошло такое превышение (п. 5 ст. 145 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Порядок применения данной нормы регулируется п. 3 и 4 ст. 145 НК РФ и включает в себя направление в налоговый орган соответствующего заявления с приложением установленного пакета документов.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Организации, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового Кодекса Российской Федерации, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 145 Налогового Кодекса Российской Федерации право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
В отношении налогоплательщиков на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации дополнительно сообщаем, что декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
За нарушение установленных сроков представления налоговых деклараций налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности предусмотренной ст. 119 НК РФ.
Статья 119 НК РФ предусматривает санкцию в виде штрафа, который рассчитывается в процентах от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании соответствующей декларации. Величина штрафа составляет 5% этой суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации. Причем штраф по ст. 119 НК РФ может составить не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Начиная с 1 января 2015 г. при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, квалифицируется как непредставление декларации. Это означает, что организации и индивидуальные предприниматели, обязаны представить налоговую декларацию по НДС в электронной форме.
Более подробную информацию Вы можете получить в отделе регистрации, учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 1 по Чукотскому АО по телефону 2-94-60.